附加税会计分录怎么做

附加税会计分录怎么做

“营改增”后，附加税主要是指增值税和消费税的附加税，即根据增值税和消费税的征收而同时加征的一类税种，主要包括城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加。下面小编讲述下附加税会计分录的做法。

城市维护建设税，简称“城建税”，根据实际缴纳的增值税和消费税计算缴纳。

税率实行地区差别比例税率，纳税人所在地在城市市区的，适用7%；在县城、建制镇的，适用5%；不在城市市区、县城、建制镇的，适用1%。

计提城市维护建设税时，会计分录为：

借：税金及附加

贷：应缴税费-应交城建税

教育费附加，根据实际缴纳的增值税和消费税计算缴纳。教育费附加的征收率为3%。

计提教育费附加时，会计分录为：

借：税金及附加

贷：应缴税费-应交教育费附加

地方教育费附加，根据实际缴纳的增值税和消费税计算缴纳。地方教育费附加的征收率为2%。

计提地方教育费附加时，会计分录为：

借：税金及附加

贷：应缴税费-应交地方教育费附加

缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加时，会计分录为：

借：应缴税费-应交城建税

-应交教育费附加

-应交地方教育费附加

贷：银行存款

期末，将“税金及附加”科目余额结转至“本年利润”科目，会计分录为：

借：本年利润

贷：税金及附加

总结

（1）计提附加税

借：税金及附加

贷：应缴税费-应交城建税

-应交教育费附加

-应交地方教育费附加

（2）缴纳附加税

借：应缴税费-应交城建税

-应交教育费附加

-应交地方教育费附加

贷：银行存款

（3）期末结转附加税有关的损益类科目

借：本年利润

贷：税金及附加